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Title: Análisis de la jurisprudencia aplicable en un proceso contable forense para demostrar hechos de fraude en Colombia
Author: Arevalo Lara, Maria Isabel
Rodríguez González, María Fernanda
Email autor: maria.arevalol@campusucc.edu.co
mariaf.rodriguezgo@campusucc.edu.co
Issue Date: 26-Dec-2020
Advisor / Validator: Hernández Aros, Ludivia
Gallego Cossio, Laura Cossio
Keywords: Jurisprudencia
Auditoria forense
Prueba pericial
Perito
Legislación
Auditor
Resume: Desde muchos años atrás el contador público se ha convertido es un profesional que se dedica a manejar la contabilidad de una empresa o de un individuo, sin embargo, también se ha ocupado de distintas áreas como derecho, estadísticas, matemáticas financieras, informática, matemáticas, administración, economía, recursos humanos, el cual lo hace un profesional muy capaz de resolver problemas en una organización. Por otro lado, el contador público también ha sido capaz de enfrentar el rol experimentado de un auditor, que se designa por una autoridad competente o por una empresa de consultoría, con el fin de llevar a cabo el proceso de revisar, examinar y evaluar si los resultados son coherentes con la gestión administrativa y financiera que se lleva en una organización. Bohorquez & Ramirez, (2013) consideran que, dentro de estas auditorías, donde el contador público está presente, también se encuentra la auditoria forense, la cual determina diferentes tipos de fraudes, como el incrementan diario de delitos cometidos en las entidades privadas o del estado. Se tiene en cuenta que según Kranacher & Riley, (1952) el nuevo sistema económico mundial va evolucionando y se vuelve mucho más complejo la supervisión y vigilancia de las organizaciones, es ahí donde la ley intenta implementar medidas de aseguramiento que fortalezca las labores y los órganos de control en las organizaciones. Sin embargo, se exige más responsabilidad y se vuelve mucho más difícil direccionar a las entidades a una competitividad mundial. En la jurisprudencia el auditor financiero es un valioso “testigo experto” en una Corte criminal. Por ser la auditoria forense un área muy especializada, es importante tener en cuenta que el auditor debe contar con una muy completa capacitación acerca de las diferentes modalidades criminales, con énfasis en delitos económicos y financieros. Para que un contador logre ser un auditor forense, debe contar con entendimiento en lo direccionado a la parte operativa de los diversos procesos de investigación, de igual manera, cumplir uno a uno los manuales de instrucciones que le brinde el investigador jefe, a fin de no incidir en errores que puedan estropear evidencias obtenidas, y que por ende destruye la investigación, ya que toda la información mal manipulada se entregara a la Corte por errores en la recopilación de evidencias. La jurisprudencia surge por el incremento de los casos punibles en las empresas tanto públicas como privadas del país, es por ello, que se vuelve indispensable la presencia de un auditor forense en el campo contable, para templar estos tipos de fraudes que cada día asechan más a las organizaciones. Este profesional ayuda a controlar el fraude estando presente en la investigación, ya que brinda confianza al auditor para que proceda como perito judicial en los casos presentados por delitos de corrupción empresarial. En el artículo anterior se logra reconocer que se habla del Contador Público y de sus actos como profesional, el cual debe cumplir con las obligaciones impuestas por los reglamentos y estatutos, realizando auditorías forenses dentro de su profesionalidad a los balances, ya que por medio de ella da fidelidad en la información suministrada, de que los saldos revisados están ajustados a las normas legales. Por consiguiente, esta investigación analiza la jurisprudencia que se encuentra con respecto a la auditoria forense, para ser analizada con casos de estudio que permitirán profundizar el conocimiento de los estudiantes y demás comunidad sobre una de la experticia como lo es la auditoría forense.
Abstract: Since many years ago the public accountant has become a professional who is dedicated to managing the accounting of a company or an individual, however, he has also dealt with different areas such as law, statistics, financial mathematics, computer science, mathematics, administration, economics, human resources, which makes him a professional very capable of solving problems in an organization. On the other hand, the public accountant has also been able to face the experienced role of an auditor, who is appointed by a competent authority or by a consulting firm, in order to carry out the process of reviewing, examining and evaluating whether the results are consistent with the administrative and financial management carried out in an organization. Bohorquez & Ramirez, (2013) considering that, within these audits, where the public accountant is present, there is also the forensic audit, which determines different types of fraud, such as the daily increase of crimes committed in private entities or the state. It is taken into account that according to Kranacher & Riley, (1952) the new world economic system is evolving and the supervision and surveillance of organizations becomes much more complex, this is where the law tries to implement assurance measures that strengthen the work and activities control bodies in organizations. However, more responsibility is required and it becomes much more difficult to steer entities towards global competitiveness.In jurisprudence, the financial auditor is a valuable “expert witness” in a criminal court. Because forensic auditing is a very specialized area, it is important to bear in mind that the auditor must have a very complete training on the different criminal modalities, with an emphasis on economic and financial crimes. In order for an accountant to become a forensic auditor, he must have an understanding regarding the operational part of the various investigation processes, in the same way, comply one by one with the instruction manuals provided by the chief investigator, in order to not to influence errors that could spoil the evidence obtained, and therefore destroys the investigation, since all mishandled information will be delivered to the Court due to errors in the collection of evidence. The jurisprudence arises from the increase in punishable cases in both public and private companies in the country, which is why the presence of a forensic auditor in the accounting field becomes essential, to temper these types of fraud that every day lurk more to organizations. This professional helps to control fraud by being present in the investigation, since it gives the auditor confidence to proceed as a judicial expert in cases presented for corporate corruption crimes. In the previous article, it is possible to recognize that it speaks of the Public Accountant and his acts as a professional, which must comply with the obligations imposed by the regulations and statutes, performing forensic audits within his professionalism to the balance sheets, since by means of She gives fidelity in the information provided, that the balances reviewed are adjusted to the legal norms. Consequently, this research analyzes the jurisprudence found with respect to forensic auditing, to be analyzed with case studies that will deepen the knowledge of students and the rest of the community about one of the expertise such as forensic auditing.
Table Of Contents: 1. Introducción.-- 2. Planteamiento del problema.-- 3. Objetivos.-- 4. Marco teórico.-- 5. Resultados.-- 5.1. Legislación aplicable en un proceso contable forense para demostrar hechos de fraude a partir del estudio de caso.-- 5.2. Aspectos de un proceso contable forense para demostrar hechos de fraude en Colombia a partir de un estudio de caso.-- 5.3. Prueba pericial obtenida en los documentos presentados por el auditor forense para la demostración de hechos de fraude a través de un estudio de caso.-- 6. Conclusiones.-- 7. Bibliografía.
Program: Contaduría Pública
Headquarters: Ibagué
Type: Trabajos de grado - Pregrado
Citation: Arevalo Lara, M. I. y Rodríguez González, M. F. (2020). Análisis de la jurisprudencia aplicable en un proceso contable forense para demostrar hechos de fraude en Colombia [Trabajo de pregrado, Universidad Cooperativa de Colombia]. Repositorio Institucional UCC. http://hdl.handle.net/20.500.12494/33405
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