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Title: Procedimientos de auditoría tributaria para la identificación de operaciones simuladas desde las normas de aseguramiento de la información
Author: Ahumada Barragán, Marina Esther
Valle Rudas, Luis Alejandro
Vera Gil, Joner de Jesús
Email autor: marina_ahumadab@hotmail.com
lvaller1@hotmail.com
jonervera30@gmail.com
Issue Date: 14-Jan-2020
Advisor / Validator: Zamora Alejo, Luis Germán
Keywords: Auditoría tributaria
Operaciones simuladas
Normas de aseguramiento
Control y vigilancia tributaria
Procedimientos de auditoria tributaria
Resume: En Colombia, la Dirección de Impuesto y Aduanas Nacionales –DIAN– es la encargada de fiscalizar y controlar el cumplimiento de las obligaciones tributarias de los contribuyentes. La Ley 1314 de 2009 regula los principios y normas de contabilidad e información financiera. La mayor parte de los impuestos lo pagan las empresas, muchas manejan doble contabilidad, reduciendo de manera significativa los ingresos fiscales al país. Las reformas tributarias han sido bastante frecuentes los últimos 20 años lo que ha vuelto complejo y poco estable el sistema tributario convirtiéndolo en caldo de cultivo para materializar la evasión y elusión a través de operaciones simuladas. La problemática sustancial es que las defraudaciones al Estado se identifican posteriores al descalabro financiero. El presente trabajo, es descriptivo y documental se justifica porque estandariza los procesos de auditoría con la normativa internacional. Su objetivo es elaborar un diseño de procedimiento de auditoría tributaria para identificar operaciones simuladas desde las Normas de Aseguramiento de la Información. Resultados: La DIAN tiene establecido una guía para el análisis de operaciones simuladas basado en documento internacional: “Procedimiento para el Análisis de Operaciones Simuladas”, y participan cuatro áreas: i) Auditor, encargado de analizar y verificar la información del contribuyente, ii) Jefe de división, ii) Dirección Seccional y, iv) Coordinación de Lavado de Activos. Al analizar un caso real de operación simulada, la experticia del auditor fue fundamental porque partió de información inherente a la actividad del contribuyente, sector farmacéutico, no contenía registro INVIMA y los RIPS, base para este sector económico; presentaba varias actividades económicas, no compatibles entre ellas; no tenía soportes de empleados, ingresos inflados para determinado periodo, pago por caja de préstamo de socio; información que no pudo soportar el contribuyente. Sin embargo, ha de considerarse la existencia de casos más complejos, donde los elementos fraudulentos pueden estar meticulosamente encadenados y no ser tan “visibles” en el análisis de auditoría, es allí donde se ha de profundizar y verificar otras informaciones, por ejemplo: la existencia de cuentas, inversiones, depósitos y operaciones en países de alto riesgo y/o no cooperantes, compra y venta de artículos con precios muy inferiores a los del mercado, confesión de evasión fiscal o presentación voluntaria de declaraciones omitidas en años anteriores. En aras de prevenir defraudaciones al Estado y mejorar la práctica, el diseño propuesto consta de dos guías: i) Ruta de Trabajo y ii) Hoja de Trabajo. La Ruta de Trabajo, va direccionando la auditoría de forma ordenada, entrelazando congruentemente los elementos; identificando y clasificando la información que posteriormente se cruzará con otras para corroborarla o descartarla. La Hoja de Trabajo se consigna la información hallada en la Ruta de Trabajo. Conclusión: El principio de aseguramiento de información es de obligatorio cumplimiento en la labor de auditoría y, la materialidad de las operaciones debe ser demostrada a través de la veracidad de la información para confirmar o descartar operaciones simuladas.
Abstract: In Colombia, the National Tax and Customs Directorate –NTCD– is responsible for overseeing and controlling compliance with taxpayers' tax obligations. Law 1314 of 2009 regulates the principles and standards of accounting and financial information. Most of the taxes are paid by companies; many handle double accounting, significantly reducing tax revenues to the country. Most of the taxes are paid by companies; many handle double accounting, significantly reducing tax revenues to the country. Tax reforms have been quite frequent in the last 20 years, which has made the tax system complex and unstable, turning it into a breeding ground to materialize evasion and avoidance through simulated operations. The substantial problem is that fraud against the State is identified after the financial collapse. This work is descriptive and documentary is justified because it standardizes the audit processes with international regulations. Its objective is to develop a tax audit procedure design to identify simulated operations from the Information Assurance Standards. The NTCD has established a guide for the analysis of simulated operations based on an international document: “Procedure for the Analysis of Simulated Operations” and four areas participate: i) Auditor, in charge of analyzing and verifying taxpayer information, ii) Head of division, ii) Sectional Management and, iv) Asset Laundering Coordination. When analyzing a real case of simulated operation, the auditor's expertise was fundamental because it started from information inherent in the activity of the taxpayer, the pharmaceutical sector, did not contain INVIMA registration and the RIPS, basis for this economic sector; it presented several economic activities, not compatible with each other; he had no employee support, inflated income for a certain period, payment by member loan box; information that the taxpayer could not support. However, the existence of more complex cases must be considered, where fraudulent elements may be meticulously chained and not be so "visible" in the audit analysis, it is there that other information has to be deepened and verified, for example: existence of accounts, investments, deposits and operations in high-risk and / or non-cooperating countries, purchase and sale of items with prices much lower than those of the market, confession of tax evasion or voluntary submission of statements omitted in previous years. In order to prevent fraud against the State and improve practice, the proposed design consists of two guides: i) Work Route and ii) Worksheet. The Work Route is directing the audit in an orderly manner, interlacing the elements congruently; identifying and classifying the information that will later be crossed with others to corroborate or discard it. The Worksheet records the information found in the Work Route. Conclusion: The principle of information assurance is mandatory in the audit work and the materiality of the operations must be demonstrated through the veracity of the information to confirm or discard simulated operations.
Table Of Contents: Introducción Capitulo i. Generalidades 1.1 planteamiento del problema 1.1.1 pregunta problema 1.2 objetivos 1.2.1 objetivo general 1.2.2 objetivos específicos 1.3 justificación 1.4 metodología Capítulo ii. Marco contextual 2.1 antecedentes 2.2 marco teórico 2.2.1 la auditoría contable 2.2.1.1 responsabilidades del estado y auditor en la prevención y detección de fraudes 2.2.1.2 auditoria tributaria 2.2.2 operaciones simuladas 2.2.2.1 empresas facturadoras de operaciones simuladas (efos) y las empresas que deducen operaciones simuladas (edos) 2.2.2.2 características de una empresas facturadoras de operaciones simuladas (edos) 2.2.2.3 lavado de activos 2.2.3 normas de aseguramiento de la información –nai– 2.3 marco jurídico 2.3.1 marco normativo nacional 2.3.2 marco normativo internacional (nia) Capítulo iii. Resultados 3.1 abordaje de las operaciones simuladas desde la auditoría tributaria 3.2 casos de operaciones simuladas desde la experiencia del auditor tributario (proponentes) 3.3 diseño de un procedimiento sistemático para identificar elementos de defraudación que sugieran operación simulada en la auditoría tributaria desde las normas de aseguramiento de información Capítulo iv. Conclusiones Bibliografía Anexos
Program: Contaduría Pública
Headquarters: Santa Marta
Type: Trabajos de grado - Posgrados
Citation: Ahumada Barragán, M. E., Valle Rudas, L. A. y Vera Gil, J. J. (2019). Procedimientos de auditoría tributaria para la identificación de operaciones simuladas desde las normas de aseguramiento de la información (Tesis de posgrado). Recuperado de http://hdl.handle.net/20.500.12494/16003
Appears in Collections:Revisoría fiscal y auditoria integral

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