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Title: Fiscalización tributria territorial.
Author: Lozano Carreño, Itayosara
Issue Date: 22-Oct-2010
Keywords: Entidades territoriales
Presupuesto publico
Control fiscal
Fiscalización tributaria
Fiscalización
Gasto público
Indicadores fiscales
Ingresos públicos
Impuestos
Description: Los ingresos públicos son la parte más importante de la economía de un país y del control de ellos depende su estabilidad. Su comportamiento requiere un análisis y seguimiento constante enfocándolo hacia el sector territorial con un esquema de tributación eficiente y un proceso de fiscalización efectivo. En principio la normatividad originó unos procesos de descentralización fiscal con el ánimo de fortalecer el presupuesto de los departamentos y municipios. El presente estudio del proceso de fiscalización tributaria territorial definido en un sentido amplio como el conjunto de acciones e investigaciones encaminadas a verificar y promover el cumplimiento de las obligaciones, de informar, declarar y determinar correctamente los impuestos por parte de los contribuyentes, responsables y agentes retenedores; proferir los actos preparatorios para la determinación de dichas obligaciones y proponer las respectivas sanciones.
Abstract: Una fuente importante de financiamiento que tienen los entes territoriales, proviene de los recursos que transfiere la Nación u otros organismos de la administración pública, los cuales son utilizados en atender los gastos de funcionamiento, así como los diferentes programas de inversión y el pago del servicio de la deuda, entre otros. El Estado en la búsqueda de nuevos recursos se basa en la autonomía que le da la constitución para la libre administración de los tributos, donde busca ampliar los recursos ya existentes, mediante el proceso de fiscalización de los ingresos. El ordenamiento territorial establece la distribución entre la nación y los entes territoriales, donde la nación velara por el ejercicio de las relaciones internacionales y la defensa nacional, la seguridad y la justicia e invertirá en la infraestructura nacional y regulara la prestación de los servicios, los departamentos cuidaran por el medio ambiente estos invertirán en obras de interés regional, supervisando la prestación de los servicios que hagan los municipios, velaran por la seguridad local y realizaran inversiones que podrán ser financiadas por la nación y los departamento en infraestructura básica local.
Table Of Contents: Dedicatoria 8 Agradecimientos 9 Glosario 10 Resumen análitico 14 Resumen 18 Abtrct 19 Introducción 20 Justificación 21 Objetivo general 22 Objetivos especificos 23 Capitulo i 24 1. Generalidades 24 Titulo i 24 Antecedentes 24 1.1 Origen de los territorios 24 1.1.1 Estructura fiscal de la colonia. 25 1.1.2 Clasificación de los tributos en la colonia. 26 1.1.2.1 Impuestos directos 26 Titulo ii 30 1.2 La situación fiscal en la época de la república 30 1.2.1 Periodo de 1810 a 1850 30 1.2.2 Periodo de 1850 a 1930 31 1.2.3 Periodo de 1930 a 1998 33 1.2.4 Periodo actual. 33 Titulo iii 38 1.3 Entidades territoriales 38 1.3.1 Unidad nacional y autonomía de las entidades territoriales 38 1.3.1.1 Autonomía fiscal de las entidades territoriales 41 1.3.2 Origen y legalidad de los impuestos en colombia 43 1.3.2.1 Impuesto 45 1.3.2.2 Clasificación de los impuestos 46 1.3.2.3 Impuestos distritales o municipales 46 1.3.2.4 Impuestos departamentales 47 Titulo iv 49 1.4 Ingresos públicos 49 1.4.1 A ingresos corrientes. 49 1.4.2 b.Iingresos tributarios. 50 1.4.3c. Ingresos no tributarios. 50 1.4.3.1 Tasas 50 1.4.3.2 Contribuciones parafiscales 51 1.4.3.3 Rentas contractuales. 51 1.4.3.4 Contribuciones. 51 1.4.3.5 Transferencias. 51 1.4.3.6 Multas. 52 1.4.3.7 Sanciones. 52 1.4.4 Ingresos de capital. 52 1.4.4.1 Recursos del balance del tesoro. 52 1.4.4.2 Recursos de crédito 53 1.4.4.3 Rendimientos de operaciones financieras 54 1.4.4.4 Donaciones. 54 1.4.4.5 Excedentes financieros de establecimientos públicos, empresas industriales y comerciales del estado y empresas de economía mixta. 54 Titulo v 55 1.5 Indicadores fiscales 55 1.5.1 Ingreso fiscal per cápita 55 1.5.2 Carga tributaria per cápita 55 1.5.3 Inversión per cápita 55 1.5.4 Dependencia de las transferencias 56 1.5.5 Eficiencia fiscal 56 1.5.6 Recaudo real per cápita 56 Titulo vi 57 1.6 Gasto público 57 1.6.1 Inversión 58 1.6.2 Funciones específicas departamento de planeacion nacional 58 1.6.3 No cuantitativos 59 Capitulo ii 59 2. Fiscalizacion tributaria territorial 60 Titulo i 60 2.1 Fiscalización 60 2.1.1 Clasificación de la fiscalización. 60 2.1.1.1 Fiscalización estatal 60 2.1.1.2 Fiscalización no estatal 60 2.1.1.3 Fundamentos de fiscalización regulativa 61 2.1.2 Regimen tributario 61 2.1.2.1 Principios tributarios 61 2.1.2.2 Fiscalización tributaria. 62 2.1.2.3 Objetivos de la fiscalización tributaria. 62 2.1.2.4 Fiscalización tributaria en los derechos de los contribuyentes 63 2.1.2.5 Obligación tributaria 63 2.1.3 Obligación tributaria sustancial 63 2.1.3.1 Elementos de la obligación tributaria sustancial. 64 2.1.3.2 Clasificación de la obligación tributaria 66 2.1.3.3 Obligación tributaria formal 67 Titulo ii 70 2.2 Control fiscal 70 2.2.1 Sistema nacional de control fiscal 70 2.2.1.1 Naturaleza del control fiscal 71 2.2.2 Principios del control fiscal 71 2.2.2.1 Eficiencia 71 2.2.2.2 Economía 71 2.2.2.3 Eficacia 71 2.2.2.4 Equidad 72 2.2.2.5 El control fiscal es una función pública 72 2.2.2.6 Competencia de los órganos de control fiscal 72 2.2.3 Sistemas de control 73 2.2.3.1 Control financiero 74 2.2.3.2 Control de legalidad 74 2.2.3.3 Control de gestión 74 2.2.3.4 El control de resultados 75 2.2.3.5 La revisión de cuentas 75 2.2.4 Áreas del control fiscal 75 2.2.4.1 Área de presupuesto 76 2.2.4.2 Área de tesorería 76 2.2.4.3 Área de contabilidad 76 2.2.4.4 Recursos cedidos de la nación a los entes territoriales 76 2.2.5 Organos de control fiscal 77 2.2.5.1 Contraloría general de la republica 77 2.2.5.2 Funciones 78 2.2.5.3 Control macro de la cgr 78 2.2.5.4 Control micro de la cgr 79 Titulo iii 80 2.3 Proceso de fiscalización 80 2.3.1 Principales énfasis de las acciones de fiscalización 81 2.3.1.1 Control del cumplimiento tributario 81 2.3.1.2 Fiscalización del incumplimiento tributario 82 2.3.1.3 Persecución del fraude fiscal 82 2.3.2 El universo de contribuyentes en la funcion de control y fiscalizacion territorial 82 2.3.2.1 Contribuyente 82 2.3.3 Programas de fiscalizacion 84 2.3.3.1 Registro de contribuyentes 85 2.3.3.2 Rut 86 2.3.3.3 Capacitación de los funcionarios responsables 86 2.3.3.4 Estudios y cruces de información 87 2.3.4 Procedimiento tributario 88 2.3.4.1 Actuaciones administrativas del contribuyente 88 2.3.4.2 Notificación de actos administrativos en procesos tributarios 89 2.3.4.3 Notificación electrónica 90 2.3.4.4 Notificación personal 90 2.3.4.5 Notificación por correo 91 Titulo iv 93 2.4 Presupuesto público 93 2.4.1 Normas tecnicas de contabilidad pública 93 2.4.1.1 Presupuesto publico 93 2.4.1.2 Características del presupuesto: 94 2.4.1.5 Estatuto orgánico del presupuesto 94 2.4.1.4 Fundamentos constitucionales del régimen resupuestal de las entidades territoriales 94 2.4.1.5 Funciones básicas del presupuesto 95 2.4.2 Enfoques presupuestales 95 2.4.2.1 Asignación especialmente del gasto 95 2.4.2.2 Quienes toman la decisión de asignar o aprobar el resupuesto público territorial 96 2.4.3 Principios del presupuesto público 96 2.4.3.1 Planificación 96 2.4.3.2 Anualidad 96 2.4.3.3 Universalidad 96 2.4.3.4 Unidad de caja 97 2.4.3.5 Programación 97 2.4.3.6 Especialización 97 2.4.3.7 Inembargabilidad 97 2.4.3.8 Coherencia macroeconómica 97 2.4.3.9 Homeostasis presupuestal 97 2.4.3.1 Unidad presupuestal 98 Titulo v 98 2.5 Cuentas de la contabilidad pública 98 2.5.1 4 Ingresos 98 2.5.1.1 Descripción 98 2512 41 Ingresos fiscales 99 2.5.1.3 Descripción 99 2.5.2 _5 Gasto 101 2.5.2.1 Descripción 101 2.5.3. 54 Transferencias 101 2.5.3.1 Descripción 101 2.5.4 Cuentas de planeacion y presupuesto. 102 2.5.4.1 Clase 103 2.5.4.2 Descripción 103 2.5.5 02_ Presupuesto de ingresos y tesorería 103 2.5.5.1 Descripción 103 Titulo vi 143 2.6 Pprocesso de contabilización presupuestal 143 2.6.1 Registros contables 143 Titulo vii 152 2.7 Modelo estándar de control interno 152 2.7.1 Sistema de control interno 152 2.7.1.1 Objetivos. 153 2.7.2 Elementos y funcionamiento del sistema de control interno 154 2.7.2.1 Insumos o entradas 154 2.7.3 Principios orientadores del sistema de control interno 155 2.7.3.1 Actores del sistema de control interno 156 2.7.3.2 Responsables: 157 2.7.3.3 Facilitadores: 157 2.7.3.4 Evaluadores: 157 Capitulo iii 158 3. Proceso de control y fiscalizacion 158 Titulo i 158 3.1 Nivel territorial 158 3.2 Contribuyentes 160 3.2.1 Impuesto predial 161 3.2.2 Impuesto sobre vehículos automotores 162 3.2.3 Industria y comercio 162 3.2.4 Avisos y tableros 163 3.2.5 Consumo de cigarrillo y tabaco elaborado 164 Titulo iii 165 3.3 Politicas de fiscalización y su empleo 165 3.3.1 Impuesto predial 165 3.2.2 Impuesto sobre vehículos 166 3.3.2.2 Programas para detección de omisos 168 3.3.3 Impuesto de industria y comercio 168 3.3.4 Impuesto de avisos y tableros 170 3.3.4.1 Programa de corrección promedio de ingresos por actividad económica 170 3.3.4.2 Programa control volumen diaria de ventas o ingresos 171 3.3.4.3 Control a los distribuidores y grandes contribuyentes 171 3.3.5 Impuesto al consumo de cigarrillos 171 Titulo iv 172 3.4 Efectividad en la gestión 172 Titulo v 174 3.5 Objetivos de los procedimientos de fiscalización 174 3.5.1 Elementos de apoyo a la fiscalización 175 3.5.2 Establecimiento de un régimen sancionatorio 175 3.5.3 Procedimientos eficientes 176 3.5.4 Sistematización de los programas y procesos 177 3.5.5 Acercamiento al contribuyente 177 3.5.6 Utilización de técnicas de auditoria 178 Conclusiones 179 Anexo no. 2 181 Normograma 181 Anexo no. 3 182 Webgrafia 182
Program: Contaduría Pública
Headquarters: Medellín
Publisher: Universidad Cooperativa de Colombia, Facultad de Ciencias Económicas, Administrativas y Contables, Contaduría Pública, Medellín y Envigado
Type: Trabajos de grado - Pregrado
Citation: Lozano Carreño, I. (2010). Fiscalización tributria territorial. (Tesis no publicada). Universidad Cooperativa de Colombia. Medellín, Colombia
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