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Title: Los impuestos de renta e iva cobrados en Colombia comparados con los que se cobran en Argentina, Perú, Ecuador, Chile y Venezuela.
Author: De los Rios Castaño, Jorge Iván
Giraldo Gómez, Sandra Yirley
Issue Date: 26-May-2010
Advisor / Validator: Atencio Peralta, Edwin Paolo
Keywords: Impuesto de renta
Tributación comparada
América latina
Colombia
Iva
Description: La historia de los impuestos es tan antigua como la sociedad misma. En la medida en que los grupos humanos se han organizado en comunidades independientes, han establecido diferentes tipos y formas de impuestos para cubrir las necesidades de la vida en comunidad. Un impuesto es una contribución que se establece por ley para que los ciudadanos aporten al Estado, mediante un pago en dinero o en especie, para beneficio de la colectividad. Los impuestos son la base principal que sustenta los gastos del Estado. El propósito del presente trabajo consistió en realizar la comparación de los impuestos que por Renta e IVA se cobran en Colombia, con relación a los que se cobran en otros países latinoamericanos como Venezuela, Ecuador, Perú, Argentina y Chile. El término mundial actual es globalización, que es la unión de países que conforman bloques económicos, armonizando sus diferentes sistemas con el fin de realizar intercambios comerciales que benefician a los miembros del bloque. Ejemplo de ello tenemos hoy en día, La Comunidad Andina de Naciones y la UNASUR en America del Sur, La Unión Europea en Europa, Los tratados de Libre Comercio entre Canadá, México y Estados Unidos, etc.La conformación de esta clase de bloques, ha desnudado las falencias de los países en desarrollo, que para optar al titulo como miembros de los mismos, deben reformar en gran parte sus políticas económicas y tributarias, en muchos casos desmontando todo un aparato de innumerables exenciones y beneficios, que por largo tiempo lo que han generado es inequidad, al favorecer a unos cuantos en perjuicio de la mayoría. El tema es de gran interés para diferentes clases de personas involucradas en los temas económicos y en este caso tributarios, que son los que mas nos competen como estudiantes de Contaduría, con el fin de fortalecer las herramientas que nos han de servir para desarrollar favorablemente nuestra profesión, así como para despertar en nosotros el espíritu investigador que nos lleve a formular nuevas propuestas que le permitan al sistema o sistemas ser cada día mas equitativos y competitivos. Para todo lo anterior, se recurrió a la información de los diferentes sistemas tributarios de los países seleccionados, a los trabajos realizados por entidades como la CEPAL y a los artículos publicados por expertos en el tema. Se escogió como población a los países de America Latina y de estos se extrajo la muestra de los países seleccionados como Ecuador, Colombia, Perú, Venezuela, Chile y Argentina, describiendo los aspectos más importantes relacionados ante todo con los impuestos de Renta e IVA. En un capitulo inicial, se plantearon los problemas que se presentan en los países seleccionados en materia tributaria y concretamente con Renta e IVA. En un segundo capitulo se realizo la delimitación espacial y temporal del trabajo. En el tercer capitulo se hizo mención a la importancia del trabajo (justificación). En un cuarto capitulo se plantearon los objetivos general y específicos, luego el trabajo se encamino a la formulación del Marco teórico y de la Reseña Histórica, pasando por las Variables, Metodología, Fuentes, Población, Cronograma y Diseño de Análisis, que es el desarrollo propiamente del trabajo que condujo a la formulación de las propuestas finales.
Table Of Contents: Introducción 15 1. Descripción del problema 17 2. Delimitación 21 2.1 Espacial 21 2.2 Temporal 21 3. Justificación 22 4. Objetivos 24 4.1 Objetivo general 24 4.2 Objetivos específicos 24 5. Marco teórico 25 5.1 Antecedentes 25 5.1.1 El primer Presupuesto 27 5.1.2 Los Impuestos en la Antigua Grecia 27 5.1.3 La recaudación de Impuestos en el Imperio Romano 30 5.1.4 Los Impuestos en la Edad Media 32 5.1.5 Tributación en el Nuevo Mundo 33 5.1.6 Resumen Histórico del Impuesto sobre la Renta 35 5.1.7 Impuesto al valor agregado (IVA) 36 5.2 Historia de la tributación en Venezuela 38 5.2.1 Encomienda de Indios 38 5.3 Historia de la tributación en el Perú 42 5.3.1 Perú Hispánico 42 5.3.2 La Encomienda 42 5.3.3 Tributo Indígena 44 5.3.4 Quinto real 45 5.3.5 Diezmos 46 5.3.6 Otros tributos 46 5.4 Historia de los impuestos en Argentina 47 5.5 Historia de los impuestos en Chile 51 5.5.1 La Economía de la conquista 51 5.5.2 La colonia (1601-1810) 52 5.5.3 El comercio y el mestizaje 52 5.5.4 La economía minera y agrícola 53 5.5.5 El monopolio comercial 53 5.5.6 La minería de los virreinatos 53 5.5.7 Carácter de la economía chilena 54 5.5.8 Oro, plata y cobre 55 5.5.9 Comercio con España y las colonias vecinas 55 5.5.10 La transformación comercial a fines de la Colonia 55 5.6 Historia de los tributos en Ecuador 56 5.6.1 Primeras instituciones coloniales 56 5.6.2 La economía 56 5.7 Historia de los tributos en Colombia 58 5.7.1 Colonización 58 5.7.2 La Real Audiencia de Santa Fe de Bogotá 58 5.7.3 Desarrollo histórico: La Colonia (1538-1717) 59 5.7.4 La estructura administrativa- La Ley Indiana 59 5.7.5 Sistema Tributario Colonial 60 5.7.6 Las Encomiendas 60 5.7.7 Bogotá- La Vida del Altiplano 61 6. Bases teóricas 62 6.1 Colombia 62 6.2 Impuesto sobre la renta 62 6.2.1 Aspectos generales del Impuesto sobre la Renta 62 6.2.2 Exenciones 63 6.2.3 Impuesto Personal a la Renta 65 6.2.4 Contribuyentes 65 6.2.5 Deducciones personales 65 6.2.6 Alícuotas 65 6.2.7 Impuesto a la Renta de Personas Jurídicas 66 6.2.8 Contribuyentes 66 6.2.9 Deducciones 66 6.2.10 Alicuotas 67 6.3 Impuesto al valor agregado 67 6.3.1 Descripción y fundamento legal 67 6.3.2 Bienes y servicios gravados (Art. 4209 Estatuto Tributario. Decreto 624 de marzo 30/89) 68 6.3.3 Exenciones 68 6.3.4 Alicuotas 70 6.4 Chile 70 6.5 Ecuador 80 6.6 Régimen tributa rio peruano 91 6.7 Venezuela 105 6.8 Argentina 116 7. Variables 127 8. Metodología 128 8.1 Tipo de investigación 128 8.2 Técnica utilizada 128 9. Fuentes y técnicas de recolección de información 130 9.1 Fuentes primarias 130 9.2 Fuentes secundarias 130 10. Población 131 10.1 Muestra 131 11. Recursos 132 11.1 Recursos financieros 132 12. Comparación de los impuestos de renta e Iva en los países selección 134 12.1 Impuesto al valor agregado (Iva) 134 12.1.1 Tarifas de IVA en algunos países seleccionados de América 135 12.1.2 Nivel de recaudo y evasión 141 12.1.3 Aumento potencial del recaudo 145 12.1.4 Sectores beneficiados y sectores afectados 147 12.1.5 Beneficio neto de la armonización 148 12.1.6 Los obstáculos de la armonización en Colombia 149 12.1.7 Comité de expertos 150 12.1.8 Nivel de recaudo 150 12.1.9 Aspectos a armonizar 150 12.2 Impuesto sobre la renta 152 12.2.1 Exenciones en el Impuesto de Renta 157 13. Fortalezas de los sistemas tributarios de la región que han alcanzado éxito en esta gestión 162 13.1 Tecnología al servicio de la administración tributaria 162 13.2 Contexto 162 13.3 Alcance 163 13.4 Funcionalidad 163 13.5 Factores de éxito 165 13.6 Tecnología 165 13.7 Estrategias de comunicación 166 13.8 Estrategias de acceso 166 13.9 Beneficios 166 13.10 Limitaciones 168 13.11 Futuro 168 13.12 Lecciones aprendidas 168 13.13 Reconocimientos 169 14. Otras experiencias exitosas 172 14.1 El milagro irlandés, un espejo donde debería mirarse Colombia 172 15. Factores que causan el atraso tributario 176 15.1 Evasión en los países seleccionados 176 15.1.1 Variables que influyen en la evasión tributaria 176 15.1.2 Eficacia de la Acción Fiscalizadora 176 15.1.3 Simplicidad de la Estructura Tributaria 179 15.1.4 Sanciones 181 15.1.5 Aceptación del sistema Tributario 182 15.1.6 Medición de la evasión 185 15.1.7 Métodos alternativos de medición de la evasión: sus ventajas y desventajas185 15.2 La corrupción como fuente de inequidad en los sistemas tributarios latinoamericanos 186 16. Formulación de la propuesta a aplicar en Colombia y en los países seleccionados 188 16.1 Características de un sistema tributario eficiente 188 17. Recomendaciones para el caso colombiano 190 17.1 Las recomendaciones generales son 190 17.2 Recomendaciones específicas 190 17.2.1 Impuesto sobre la Renta 190 12.2.2 Impuesto al Valor Agregado 191 17.2.3 Administración Tributaria 192 18. Conclusiones 193 Bibliografía 194
Program: Contaduría Pública
Headquarters: Medellín
Publisher: Universidad Cooperativa de Colombia, Facultad de Ciencias Económicas, Administrativas y Contables, Contaduría Pública, Medellín y Envigado
Type: Trabajos de grado - Pregrado
Citation: De los Rios Castaño, J. I. & Giraldo Gómez, S. Y. (2010). Los impuestos de renta e iva cobrados en Colombia comparados con los que se cobran en Argentina, Perú, Ecuador, Chile y Venezuela. (Tesis no publicada). Universidad Cooperativa de Colombia. Medellín, Colombia
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