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Title: Estudio sobre las características tributarias de la elusión, evasión y fraude de impuestos.
Author: Ospina Tamayo, Jackeline
Arango Benjumea, Jhon Jaime
Issue Date: 22-Apr-2009
Advisor / Validator: Quintana Peláez, Gloria Estela
Keywords: Elusión de impuestos
Legislación tributaria
Impuesto sobre las ventas
Retención en la fuente
Impuesto de renta
Colombia
Impuestos
Sistema tributario
Fraude de impuestos
Evasión de impuestos
Description: En la presente investigación se dan a conocer las características tributarias de la elusión, evasión y fraude de impuestos, comenzando con un recorrido del sistema tributario y sus antecedentes a través de diferentes épocas de la historia, retomando la fundamentación legal y las generalidades de los impuestos en Colombia. Continúa con interpretaciones y justificaciones tributarias de cada uno de las actuaciones evidenciadas y la introducción de nuevos conceptos para su descripción. Las causas y efectos de la anomalía tributaria y el análisis de las medidas que buscan contra-atacar, no son menos importantes, además de la presentación de casos comunes practicados y sus sanciones referidas desde la instancia del derecho tributario, hacen de este trabajo un buen referente de investigación en materia. Según indagaciones especializadas en el tema se encuentra consenso en que la elusión, la evasión y el fraude no son un fenómeno propio de los países en vía de desarrollo, ni se limita a las pequeñas y medianas empresas, más bien está en la mayoría de los países de la economía occidental, incluidos aquellos con economías más eficientes. En estudios de los años setenta aplicados en países de Europa, se encontraron niveles de evasión entre 6% y 10% del PIB. Una de las dificultades durante el trabajo de campo fue tratar de simplificar o presentar de manera sencilla y más clara un tema complejo que paradójicamente en la práctica resulta ser manejado con fluidez. La principal dificultad de las investigaciones al respecto, está en que es un tema variable y dependiente de condiciones humanas, es decir que obedece a patrones de comportamiento humano y por tanto de difícil medición. Realizar estudios sobre temas tributarios en el ámbito investigativo es propio de la administración de impuestos, pero son menos conocidos los trabajos abordados desde la academia y muchos de ellos se quedan olvidados entre los renglones de un texto o libro sin pasar de ser un tema a tratar entre tantos para cumplir un requisito.
Abstract: La problemática actual del sistema de administración tributaria, ha logrado interesar a algunos estudiosos el tema referente a la elusión, evasión y fraude de impuestos y más específicamente al estudio de sus características tributarias incidentes en el orden jurídico, comercial y social. Se presenta entonces un trabajo de investigación basado en el comportamiento tributario de los contribuyentes en Colombia, partiendo de una conceptualización preliminar, una interpretación generalizada y una proposición salida del análisis del tema. Se busca identificar las causas y consecuencias de la elusión, evasión y fraude de impuestos, además de los mecanismos utilizados para disminuir los impuestos, y a través de casos comerciales comunes se evidenciará manejos erróneos contables, de documentación, abuso de la tecnología entre otros. Se propone como mecanismo de disminución de la elusión, evasión y fraude de impuestos un Modelo Integrado de Gestión Tributaria que resalte la secuencia lógica que existe entre los registros contables, las declaraciones tributarias y los flujos de efectivo de las empresas, de tal manera que la gestión empresarial se visualice como un todo integrado y tome decisiones certeras que desvanezcan la opción evasora, que es en última instancia el propósito de dicho modelo. Para el desarrollo del presente trabajo fue necesaria hacer amplias lecturas en amplias jornadas de tiempo, además de conceptualizar, analizar y poner en consideración términos propios del estudio de la materia.
Table Of Contents: Introducción 7 1. Descripción del problema 9 2. Delimitación 10 2.1 Espacial 10 2.2 Temporal 10 3. Justificación 11 4. Objetivos 12 4.1 Objetivo general 12 4.2 Objetivos específicos 12 5. Marco teórico 13 5.1 Reseña histórica 13 5.1.1 El sistema tributario en la época de la colonia 13 5.1.2 El sistema tributario en la época de la República 15 5.1.3 Antecedentes de la elusión, evasión y fraude de impuestos 17 5.2 Bases teóricas 19 5.2.1 Fundamento legal de los impuestos en Colombia 19 5.2.2 Principios constitucionales que regulan los impuestos 20 5.2.3 Prevalencia del derecho sustancial sobre la forma 21 5.2.4 Características tributarias de los impuestos 23 5.2.5 Generalidades del impuesto de renta y complementario 25 5.2.6 Generalidades de la retención en la fuente 27 5.2.7 Generalidades del impuesto sobre las ventas 29 5.3 Aspecto legal 32 5.3.1 Constitución Política de Colombia 32 5.3.2 Estatuto Tributario 32 5.3.3 Reglamento General de la Contabilidad 32 5.3.4 Plan Único de Cuentas 33 5.3.5 Conceptos tributarios de la Corte Constitucional 33 5.3.6 Conceptos tributarios de la DIAN 33 6. Hipótesis 34 7. Variables 35 8. Metodología general del trabajo 36 8.1 Tipo de investigación 36 8.2 Método de investigación 36 8.3 Fuentes y técnicas de recolección de información 36 9. Población y muestra 37 10. Aspecto administrativo 38 10.1 Talento humano 38 10.2 Recursos técnicos 38 10.3 Recursos institucionales 38 10.4 Recursos financieros 38 10.5 Cronograma de actividades 39 11. Diseño de análisis 40 12. Caracterización de la elusión de impuetos 43 12.1 Consideraciones tributarias de la elusión de impuestos 43 12.1.1 Interpretación tributaria de la elusión de impuestos 43 12.1.2 Justificación tributaria de la elusión de impuestos 44 12.1.3 Componente ilícito de la elusión de impuestos 46 12.1.4 Nuevo concepto de elusión de impuestos 46 12.2 Casos, sanciones y medidas de la elusión de impuestos 47 12.2.1 Casos comerciales comunes sobre elusión de impuestos 47 12.2.2 Sanciones tributarias referidas a la elusión de impuestos 49 12.2.3 Medidas tributarias contra la elusión de impuestos 53 13. Caracterización de la evasión de impuestos 60 13.1 Consideraciones tributarias de la evasión de impuestos 60 13.1.1 Interpretación tributaria de la evasión de impuestos 60 13.1.2 Causas y efectos de la evasión de impuestos 61 13.1.3 Mecanismos tributarios para detectar la evasión de impuestos 63 13.1.4 Nuevo concepto de evasión de impuestos 64 13.2 Casos, sanciones y medidas de la evasión de impuetos 65 13.2.1 Casos comerciales comunes de evasión de impuestos 65 13.2.2 Sanciones tributarias referidas a la evasión de impuestos 69 13.2.3 Medidas tributarias contra la evasión de impuestos 73 14. Caracterización del fraude de impuesos 77 14.1 Consideraciones tributarias del fraude de impuestos 77 14.1.1 Interpretación tributaria del fraude de impuestos 77 14.1.2 Carácter tributario y jurídico del fraude de impuestos 79 14.1.3 Conexión entre la gestión contable y el fraude de impuestos 80 14.1.4 Nuevo concepto de fraude de impuestos 81 14.2 Casos, sanciones y medidas del fraude de impuetos 82 14.2.1 Casos comerciales comunes del fraude de impuestos 82 14.2.2 Sanciones tributarias referidas al fraude de impuestos 87 14.2.3 Medidas tributarias en contra del fraude de impuestos 92 15. Modelo integrado de gestión tributaria 95 15.1 Formulación del modelo 95 15.1.1 Antecedentes del modelo 95 15.1.2 Propósito del modelo 95 15.1.3 Descripción del modelo 96 15.2 Principios que rigen el modelo 96 15.2.1 Principio sistémico 96 15.2.2 Principio de alineación 96 15.2.3 Principio de integración 97 15.3 Estructura del modelo 97 15.3.1 Módulo contable 97 15.3.2 Módulo tributario 97 15.3.3 Módulo financiero 98 15.3.4 Interfaces del modelo 98 15.3.5 Indicadores tributarios 98 15.4 Representación gráfica del modelo 100 15.5 Resultados obtenidos 101 16. Conclusiones 109 Bibliografía 111
Program: Contaduría Pública
Headquarters: Medellín
Publisher: Universidad Cooperativa de Colombia, Facultad de Ciencias Económicas, Administrativas y Contables, Contaduría Pública, Medellín y Envigado
Type: Trabajos de grado - Pregrado
Citation: Ospina Tamayo, J. & Arango Benjumea, J. J. (2009). Estudio sobre las características tributarias de la elusión, evasión y fraude de impuestos. (Tesis no publicada). Universidad Cooperativa de Colombia. Medellín, Colombia
Appears in Collections:Contaduría Pública



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