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Title: Incidencias de las reformas tributarias leyes 788 y 863 en cuanto al impuesto sobre las ventas en el sector constructor.
Author: Caro Restrepo, Sergio Danilo
Ríos Lopera, Wilmar
Issue Date: 26-Sep-2005
Advisor / Validator: Leal Duque, Julio César
Garro Arango, Alonso
Keywords: Industria de la construcción
Declaración de renta
Reforma tributaria
Ley 863 de 2003
Ley 788 de 2002
Impuestos
Impuesto a las ventas
Contratos de construcción
Description: La investigación realizada tiene por objeto cumplir los requisitos exigidos por la Universidad Cooperativa de Colombia para optar el título de Contador Público una vez cumplidas todas las exigencias académicas propias de la carrera. Adicionalmente se busca determinar las incidencias de las reformas tributarias Ley 788 y 863 en cuanto al impuesto sobre las ventas en el sector de la construcción, por último se analizará y evaluará por medio de ejemplos dichas incidencias. A través de ejemplos prácticos y con el análisis de los mismos se evaluaron las implicaciones que han tenido las dos últimas reformas tributarias en Colombia Ley 788 de diciembre 27 de 2002 y Ley 863 de diciembre 29 de 2003, propiamente en la aplicación del impuesto sobre las ventas a los bienes y servicios que utilizan las empresas constructoras para desarrollar su objeto social. Para el cumplimiento de los objetivos planteados, se definieron los diferentes contratos de construcción que utilizan las empresas constructoras en Colombia. Se utilizó el plan único de cuentas el cual permitió llevar los registros contables a la declaración bimestral de impuesto a las ventas y declaración de renta y complementarios. Se analizó el pago del IVA generado en la ejecución de los diferentes contratos de construcción, y se concluyó como los contratos de construcción afectan significativamente los índices financieros y el propio impuesto a cargo de la empresa constructora.
Abstract: Esta investigación contiene la definición de los diferentes contratos de construcción utilizados actualmente por las empresas constructoras en Colombia. Contiene además su aplicación en cuanto al sistema contable y tributario, los cuales se visualizan mediante cuadros ilustrativos que muestran las implicaciones positivas y negativas en la ejecución de los diferentes contratos de construcción. Para la realización de esta investigación se partió del conocimiento de los contratos de construcción, su manejo contable, la Ley 788 de diciembre 27 de 2002, la Ley 863 de diciembre 29 de 2003 y algunos documentos relacionados con el manejo del impuesto sobre las ventas en el sector constructor. Todo lo anterior permitió la verificación y el cumplimiento de los resultados obtenidos durante la investigación. En cuanto a los resultados obtenidos en la investigación se determinó que el impuesto sobre las ventas aplicado a los materiales y servicios que utilizan las empresas constructoras, afectan significativamente los presupuestos e índices financieros. Este efecto se da porque estas empresas tienen que involucran dentro de su estructura contable la información de terceros originados por la modalidad de contrato utilizado para el desarrollo de su objeto social. Para el desarrollo de este informe se contó con el método de investigación deductivo, el cual permitió definir los conceptos teóricos generales en cuanto al impuesto sobre las ventas. El método de investigación análisis determinó cada una de las falencias que se presentaron en el sector analizado, a su vez el método de síntesis ayudó a comprender más el problema estudiado y generar conclusiones debidamente sustentadas. El método de investigación inductivo permitió formular hipótesis, leyes y teorías que abarcan no solamente en los casos de los que se partió, sino a otros de la misma clase. Las entrevistas con Revisores Fiscales y Contadores de algunas empresas constructoras en la ciudad de Medellín, contribuyó al conocimiento y desarrollo de esta investigación ya que se dió a conocer cómo estas desarrollan su objeto social en diferentes modalidades propias de la construcción.
Table Of Contents: Introducción 31 1 Descripción del problema. 32 2 Delimitación. 33 2.1 Espacial. 33 2.2 Temporal. 33 3 Justificación. 33 4 Objetivos. 35 4.1 General. 35 4.2 Específicos. 35 5 Marco teórico. 36 5.1 Reseña histórica. 36 5.1.1 El impuesto a las ventas y su evolución 36 5.1.2 El porqué de su implementación 36 5.2 Bases teóricas. 38 5.2.1 Financiero. 38 5.2.2 Psicológico. 38 5.2.3 Administrativo. 38 5.2.4 Económico. 38 5.3 Principios básicos de la tributación en Colombia. 40 5.3.1 Principio de tributación. 40 5.3.2 Principio de legalidad. 40 5.3.3 Principio de igualdad o equidad. 40 5.3.4 Principio de la proporcionalidad. 41 5.3.5 Principio de la generalidad. 41 5.3.6 Principio de neutralidad. 41 5.3.7 Principio de no confiscatoriedad. 42 5.3.8 Principio de eficiencia. 42 5.3.9 Principio de eficacia. 42 5.3.10 Principio de progresividad. 42 5.3.11 Principio de irretroactividad. 42 5.3.12 Principio de economía. 43 5.3.13 Principio de justicia. 43 5.3.14 Principio de certeza. 43 5.3.15 Principio de comodidad. 43 5.3.16 Principio de representación. 43 5.3.17 Principio de practicabilidad. 44 5.3.18 Principio de la buena fé 44 5.4 Principios tributarios que regulan la relaciones del contribuyente con el estado. 44 5.4.1 Legalidad. 44 5.4.2 Igualdad o equidad. 44 5.4.3 Generalidad. 44 5.4.4 Igualdad. 44 5.4.5 Progresividad. 45 5.4.6 Economía. 45 5.4.7 Justicia. 45 5.4.8 Practicabilidad. 45 5.5 Nuevos principios tributarios. 46 5.5.1 Principio de la participación. 46 5.5.2 Principio de la transparencia. 46 5.5.3 La obligación tributaria. 46 5.6 Implicaciones del impuesto sobre las ventas. 48 5.7 Clasificación de los bienes que están sujetos o no al impuesto sobre las ventas. 49 5.7.1 Bienes gravados. 49 5.7.2 Bienes excluidos. 49 5.7.3 Bienes exentos. 49 5.8 Dinámica de cuentas contables utilizadas en los contratos de construcción 51 5.8.1 Bancos. 52 5.8.2 Anticipo de impuesto y contribuciones o saldos a favor. 53 5.8.3 Ingresos por cobrar. 54 5.8.4 Deudores por cobrar. 54 5.8.5 Inventarios. 55 5.8.6 Proveedores. 55 5.8.7 Otros pasivos. 56 5.8.8 Construcción. 57 5.8.9 Costo de ventas. 57 5.8.10 Costo de producción o de operación. 58 5.8.11 Cuentas de orden acreedoras. 60 6 Hipótesis. 63 7 Variables. 64 8 Metodología general del trabajo. 66 8.1 Tipo de investigación 66 8.1.1 Descriptivo. 66 8.1.2 Explicativo. 66 8.2 Métodos de investigación. 66 8.2.1 Deductivo. 66 8.2.2 Análisis. 66 8.2.3 Síntesis. 66 8.2.4 Inducción. 66 8.3 Fuentes y técnicas de recolección de información. 67 8.3.1 Fuentes primarias 67 8.3.2 Fuentes secundarias 67 9 Aspecto administrativo. 68 9.1 Recursos humanos. 68 9.2 Recursos tecnológicos. 68 9.3 Recursos institucionales. 68 9.4 Financiero. 68 9.5 Cronograma de actividades. 69 10 Diseño de análisis 72 11 Diagnóstico de las incidencias más representativas en la aplicación del impuesto sobre las ventas en el sector de la construcción 74 11.1 Contrato de construcción por administración delegada. 74 11.1.1 Características del contrato de construcción por administración delegada. 75 11.1.2 Obligaciones en la celebración del contrato de construcción por administración delegada. 76 11.1.3 Obligaciones de la entidad contratante. 76 11.1.4 Facultades del administrador delegado. 77 11.1.5 Manejo contable en los contratos de construcción por administración delegada. 77 11.2 Contrato de construcción a precio fijo. 79 11.2.1 Manejo contable en los contratos de construcción a precio fijo. 79 11.3 Contrato de construcción en consorcios y uniones temporales. 80 11.3.1 Manejo contable en los contratos de construcción en consorcios y uniones temporales. 80 11.3.2 Aspectos relacionados con el impuesto sobre las ventas. 82 11.4 Contrato de construcción de vivienda de interés social. 11.4.1 Requisitos contables para la devolución o compensación del impuesto a las ventas en la construcción de vivienda de interés social. 83 11.5 Paralelo entre las dos últimas reformas tributarias ley 788 de diciembre de 2002 y ley 863 de diciembre de 2003 85 12 Evaluación por medio de ejemplos de los beneficios otorgados por el estado a las empresas construtoras. 96 12.1 Planteamiento del ejercicio para el desarrollo y contabilización de los asientos contables en los diferentes contratos de construcción. 96 12.1.1 Contrato de construcción por administración delegada. 97 12.1.2 Contrato de construcción a precio fijo. 100 12.1.3 Contrato de construcción en consorcios y uniones temporales. 101 12.1.4 Contrato de construcción de vivienda de interés social. 102 13 Asientos contables llevados al formulario de la declaración de renta complementarios e impuesto a las ventas para el análisis de las implicaciones contables, tributarias y financieras de los diferentes contratos de construcción 104 13.1 Anexos para detallar los renglones de la declaración de renta y complementarios de contratos de construcción por administración delegada. 107 13.1.1 Explicación de los renglones de la declaración de renta y complementarios para contratos de construcción por administración delegada. 110 13.1.2 Análisis índices liquidez., endeudamiento y presión fiscal para el contrato de construcción por administración de legada. 110 13.2 Anexos para detallar los renglones de la declaración de renta y complementarios de contratos de construcción a precio fijo. 114 13.2.1 Explicación de los renglones de la declaración de renta y complementarios para contratos de construcción a precio fijo. 117 13.2.2 Análisis índice de liquidez, endeudamiento y presión fiscal para el contrato de construcción a precio fijo. 118 13.3 Anexos para detallar los renglones de la declaración de renta y complementarios de contratos de construcción con consorcios y uniones temporales. 121 13.3.1 Explicación de los renglones aplicados a la declaración de renta y complementarios para contratos de construcción con consorcios y uniones temporales. 124 13.3.2 Análisis de liquidez endeudamiento y presión fiscal para el contrato de construcción en consorcios y uniones temporales. 124 13.4 Anexos para detallar los renglones de la declaración de renta y complementarios de contratos de construcción de vivienda de interés social. 127 13.4.1 Explicación de los renglones aplicados a la declaración de renta y complementarios para contratos de construcción de vivienda de interés social. 130 13.4.2 Análisis índice de liquidez, endeudamiento y presión fiscal para el contrato de construcción de vivienda de interés social. 131 14. Análisis de los resultados obtenidos en el proceso de diagnóstico y evaluación 133 14.1 Análisis del valor a pagar del impuesto sobre las ventas en el contrato de construcción por administración delegada. 133 14.2 Análisis del valor a pagar del impuesto sobre las ventas en el contrato de construcción a precio fijo. 135 14.3 Análisis del valor a pagar del impuesto sobre las ventas en el contrato de construcción con consorcios. 137 14.4 Analisis del valor a pagar del impuesto sobre las ventas en el contrato de construcción de vivienda de interes social. 139 15 Conclusiones. 141 16 Recomendaciones. 143 Bibliografía 144
Program: Contaduría Pública
Headquarters: Medellín
Publisher: Universidad Cooperativa de Colombia, Facultad de Ciencias Económicas, Administrativas y Contables, Contaduría Pública, Medellín y Envigado
Type: Trabajos de grado - Pregrado
Citation: Caro Restrepo, S. D. & Ríos Lopera, W. (2005). Incidencias de las reformas tributarias leyes 788 y 863 en cuanto al impuesto sobre las ventas en el sector constructor. (Tesis no publicada). Universidad Cooperativa de Colombia. Medellín, Colombia
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