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Title: Aplicación tributaria del impuesto de renta complementarios y del patrimonio en beneficio de la empresa y el estado colombiano.
Author: Sandoval Rodríguez, Luz Marina
Marín Porras, Olga Lucía
Issue Date: 15-Feb-2006
Advisor / Validator: Quintana Peláez, Gloria Estella
Keywords: Impuesto de renta
Sociedades comerciales
Derecho comercial
Impuestos
Ley 1111 de 2006
Reformas tributarias
Impuestos distritales
Impuestos nacionales
Description: Entre los múltiples problemas que afectan la administración fiscal están el excesivo número de impuestos, tanto a nivel departamental como municipal, que dificultan la administración tributaria. La propagación de tributos ha demostrado ser ineficiente, medido por la importancia que tiene unos pocos impuestos sobre el total de la recaudación. Es necesario pensar detenidamente, en la cantidad y calidad de los impuestos que pagamos todos los colombianos, en este sentido, si no hay coherencia entre los instrumentos y los objetivos a utilizar, es probable que la administración de los tributos en nuestro país en lugar de beneficiar el desarrollo, pueda ser un obstáculo muy grande para el progreso de nuestra nación. Teniendo en cuenta los elementos anteriores, se quiere realizar un trabajo respecto a la aplicación tributaria que incluirá los beneficios fiscales para las formas societarias y el Estado Colombiano, concientizando al contribuyente de conocer los beneficios en materia de impuestos, para disminuir el riesgo que implica la evasión de los mismos y de esta forma favorecer el estado Colombiano.
Table Of Contents: Introducción 17 1. aplicación tributaria del impuesto de renta complementarios y del patrimonio en beneficio de la empresa y el estado colombiano 18 2. Descripción del problema 19 3. Delimitación 20 3.1 Delimitación espacial 20 3.2 Delimitación temporal 20 4. Justificación 21 5. Objetivos 22 5.1 Objetivo general 22 5.2 Objetivos específicos 23 6. Marco teórico 23 6.1 Reseña histórica 23 6.1.1 Impuesto 23 6.1.2 Tributo 23 6.1.3 Impuestos nacionales e impuestos distritales 24 6.2 Bases teóricas 24 6.2.1 Impuesto de renta complementarios y del patrimonio 24 7. Hipótesis 103 8. Variables 104 9. Metodología general del trabajo 107 9.1 Tipo de investigación 107 9.1.1 Descriptivo 107 9.1.2 Explicativo 107 9.2 Métodos de investigación 107 9.2.1 Deductivo 107 9.2.2 Análisis 107 9.2.3 Inducción 107 9.3 Fuentes y técnicas de recolección de información 108 9.3.1 Fuentes primarias 108 9.4 Aspecto administrativo 108 9.4.1 Recursos humanos 108 9.4.2 Recursos tecnológicos 108 9.4.3 Institucionales 109 9.4.4 Recursos financieros 109 10. Aplicación de deducciones 111 10.1 Pagos laborales 111 10.2 Impuestos pagados 112 10.3 Disminución del inventario final por faltantes 113 de mercancías 10.4 Depreciación y amortización 113 10.5 Provisiones de cartera 115 10.5.1 Provisión individual de cartera 115 10.5.2 Provisión general de cartera 115 10.6 Pérdida de bienes 116 10.7 Perdidas en enajenación de activos 117 10.8 Pérdidas fiscales 118 11. Renta por comparación patrimonial 119 12. Aplicación de beneficios especiales de las inversiones 122 12.1 Deducciones 122 12.1.1 Adquisición de activos fijos 122 12.1.2 Inversiones en desarrollo científico y tecnológico 123 12.1.3 Inversiones en mejoramiento ambiental 123 12.1.4 Inversiones en proyectos cinematográficos 123 12.1.5 Donaciones 123 12.1.6 Pérdidas fiscales 124 12.1.7 Pérdidas de cartera 124 12.1.8 Pérdidas de activos 124 12.1.9 Pérdidas operacionales 125 13. Rentas exentas 127 14. Descuentos tributarios 131 14.1 100% de los impuestos pagados en el exterior, sin que exceda la tarifa del impuesto que deba pagar en Colombia, siempre y cuando las rentas recibidas en el exterior sean gravadas en Colombia 14.2 El 30% de la inversión en nuevos cultivos 132 de reforestación, sin exceder del 20% del impuesto básico de renta; el valor de esta inversión debe ser certificada por las corporaciones autónomas regionales o la autoridad ambiental correspondiente 14.3 Para los dividendos y participaciones recibidos de sociedades domiciliadas en el exterior, tienen derecho a un doble beneficio como descuento tributario, uno el equivalente a multiplicar el monto de los dividendos por la tarifa sobre la que tributó la empresa que paga los dividendos, el segundo beneficio se refiere a sumar al primer beneficio el impuesto al que se hayan sometido estos dividendos en su país de origen. en ningún caso el valor de este descuento puede exceder el impuesto de renta generado en nuestro país 132 14.4 Las empresas colombianas de transporte aéreo o marítimo, tienen derecho a descontar del monto del impuesto de renta, un porcentaje que equivalga a la proporción que dentro del respectivo año gravable representen los ingresos por transporte aéreo o marítimo internacional dentro del total de los ingresos obtenidos por la empresa. 14.5 El impuesto sobre las ventas pagado en la importación de maquinaria pesada para industrias básicas, podrá descontarse del impuesto sobre la renta a su cargo. se consideran industrias básicas las de minería, hidrocarburos, química pesada, siderúrgica, metalurgia extractiva, generación y transmisión de energía eléctrica, y obtención, purificación y conducción de óxido de hidrógeno 133 14.6 A favor de las empresas de servicios públicos domiciliarios que presten los servicios de acueducto y alcantarillado 133 14.7 La ley 1111 de 27 de diciembre de 2006 incluyó un descuento tributario para los contribuyentes que inviertan en acciones de empresas exclusivamente agropecuarias, los cuales tendrán derecho a descontar el valor de la inversión realizada, siempre que se trate de acciones de alta bursatilidad, sin que exceda el 1% de la renta líquida gravable del año gravable en el que se realice la inversión y siempre y cuando el contribuyente mantenga la inversión por un término no inferior a 2 años 133 14.8 Por colocación de acciones o conversión de bonos – art. 258 e.t. tiene descuento tributario las sociedades anónimas cuyas acciones estén inscritas en una bolsa de valores, tendrán derecho a un descuento tributario del impuesto sobre la renta, por los aumentos de patrimonio en virtud de la colocación de acciones o la conversión de bonos en acciones, efectuadas durante el respectivo año gravable, en la parte que haya sido ofrecida a los fondos mutuos de inversión, fondos de pensiones de jubilación e invalidez y fondos de empleados y hayan sido suscritas por ellos en exceso de los que le pueden corresponder en razón de su derecho de preferencia como accionistas 134 14.9 Descuento tributario en retención en la fuente. art. 395 y 396 e.t. establece una retención en la fuente sobre los pagos o abonos en cuenta que efectúen las personas jurídicas y sociedades de hecho, por concepto de rendimientos financieros, como intereses, descuentos, beneficios, ganancias, utilidades y en general lo correspondiente a rendimientos de capital o a diferencias entre valor presente y valor futuro de éste 134 15. Oportunidades de planeación fiscal 135 15.1 Activos fijos 135 15.2 Giro de dividendos 135 15.3 Zonas francas 136 16. Otros beneficios tributarios 137 16.1 Beneficio de auditoria 137 16.2 Extensión del tratamiento del arrendamiento 138 operativo 16.3 Precios de transferencia y acuerdo anticipado de precios de transferencia -apa- 138 16.4 Beneficios en materia del gravamen a los movimientos financieros – artículo 879 e.t. 139 17. Como afecta fiscalmente el cobro de cartera 144 17.1 Deducción de deudas de dudoso o difícil cobro art. 145 e.t. 144 17.1.1 Deducción por deudas manifiestamente pérdidas o sin valor art. 146 e.t 145 17.1.2 Deudas que constituyen patrimonio propio. art. 287 e.t 145 17.2 Deudas 145 18. Pasivos 147 18.1 Pasivos de compañías de seguros art.284 e.t. 147 18.2 Pasivos en moneda extranjera art. 285 e.t. 147 18.3 Pasivos en ventas a plazos art.286 e.t. 148 18.4 Deudas que constituyen patrimonio propio art. 287 e.t. 148 18.5 Los pagos a la casa matriz son deducibles art. 124 149 19. Otros pagos no deducibles art. 124-1 150 20. Historia del impuesto de renta y complementarios en los últimos cinco años 152 21. Análisis aplicación tributaria 154 22. Conclusiones 224 23. Recomendaciones 226 24. Bibliografía 227 Anexos 228
Program: Administración de Empresas
Headquarters: Medellín
Publisher: Universidad Cooperativa de Colombia, Facultad de Ciencias Económicas, Administrativas y Contables, Administración de Empresas, Medellín y Envigado
Type: Trabajos de grado - Pregrado
Citation: Sandoval Rodríguez, L. M. & Marín Porras, O. L. (2006). Aplicación tributaria del impuesto de renta complementarios y del patrimonio en beneficio de la empresa y el estado colombiano. (Tesis no publicada). Universidad Cooperativa de Colombia. Medellín, Colombia
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